FVATMK Faktura metoda kasowa

Podatnicy rozliczający podatek VAT ma możliwość zdecydować się na szczególną metodę rozliczania tego podatku, zwaną metodą kasową. W przypadku tej formy wystawiane przez niego faktury muszą zawierać dopisek „metoda kasowa”. Wynika to ze specyfiki naliczania podatku u wystawiającego taką fakturę, ale również odliczania podatku VAT u nabywcy towarów i usług. Dzięki dopiskowi tej treści nabywca zwrócić może uwagę, że odliczenia VAT z tytułu czynności dokumentowanej takim dokumentem dokona w sposób szczególny.
Wyboru metody kasowej dokonać może wyłącznie tzw. mały podatnik (decydująca jest kwota obrotów nie przekraczająca co do zasady 1,2 mln. Euro).

Taki podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony powyżej.

Dopisek „metoda kasowa” zawierać powinny również faktury wystawiane przez podatników, którzy nie wybrali tej metody, lecz wystawiają faktury z tytułu:

• dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
• świadczenia usług:
  • telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
  • wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT,
  • najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
  • ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
  • stałej obsługi prawnej i biurowej,
  • dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
  • z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

Wypełniona i zapisana faktura automatycznie jest importowana do ewidencji sprzedaży VAT w JPKomacie, który umożliwia tworzenie i e-wysyłkę pliku JPK_VAT.