UBSU Umowa o bezpłatne świadczenie usługi

Regułą jest, że wykonawca usługi zainteresowany jest świadczeniem wzajemnym za wykonane usługi. W praktyce przejawia się to co do zasady w wynagrodzeniu pobieranym w pieniądzu, rzadziej w naturze - przedmiotach lub usługach wzajemnych.

Świadczenie nieodpłatne na rzecz drugiego podmiotu rodzi swoje konsekwencje podatkowe. Dla osoby uzyskującej coś za darmo stanowi bowiem co do zasady nieodpłatne świadczenie, które będzie jego przychodem.

Możliwe jest jednak świadczenie, które zwolnione jest z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku:

• ofert promocyjnych lub reklamowych (np. 2 w cenie 1, odbierz gratis w związku  kampanią reklamową naszej firmy), jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym;
• sprzedażą premiową (np. kup towar X jako premię dostaniesz towar Y gratis), jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.

Jeżeli po stronie nabywcy występuje obowiązek naliczenia przychodu, jego wartość ustala się, jeżeli:

• przedmiotem przekazania są świadczenia w naturze - ich wartość określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania;
• jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców;
• jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu;
• jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku;
• w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

O ile wartość tę określa się co do zasady rynkowo, to szczególną ostrożność należy zwrócić w przypadku wyceny rynkowej świadczeń między osobami powiązanymi.

W zakresie podatku VAT po stronie świadczącego nieodpłatnie może wystąpić obowiązek naliczenia podatku VAT z tytułu świadczeń nieodpłatnych, przy których nabyciu występowała możliwość odliczenia podatku VAT. Naliczenie podatku VAT przy przekazaniu nieodpłatnym nie będzie miało jednak miejsca, jeśli:

• w przypadku usług - dotyczy usług związanych z działalnością gospodarczą;
• w przypadku towarów - gdy dotyczy ono przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.