| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Druki

Druki

Wyniki wyszukiwania:

Znaleziono: 120
VZM-1/C (2) (od 2014) Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 23%

Urząd Skarbowy może osobie fizycznej zwrócić część wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych jeżeli m.in. osoba ta złoży odpowiedni wniosek o taki zwrot na formularzu VZM-1 wraz z załącznikami (VZM-1/A, VZM-1/B lub VZM-1C) i udokumentuje zakup tych materiałów odpowiednimi fakturami. Wypełnianie wniosku VZM-1 należy rozpocząć od wypełnienia załączników, które stanowią wykaz faktur, z tytułu których wnosimy o zwrot części VAT.
Jeśli osoba fizyczna dokonywała zakupów materiałów budowlanych i jest w posiadaniu faktur wystawionych po 1 stycznia 2011 r. opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 23% i nie odliczała tych wydatków w ramach ulgi mieszkaniowej PIT, to powinna je ująć na  załączniku VZM-1/C.
Załącznik VZM-1/A wypełniamy jedynie wtedy, gdy w związku z inwestycją skorzystaliśmy z ulgi mieszkaniowej w PIT za lata 2004-2005. Wskazujemy w nim te faktury, które stanowiły podstawę do ulgi mieszkaniowej.
Załącznik VZM-1/B natomiast stanowi wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych w PIT opodatkowanych VAT wg stawki 22% (wystawionych przed dniem 1 stycznia 2011 r.)
 
Do poprawnego wypełnienia formularza VZM-1/C przydatne będą:
- wykaz materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT [Załącznik do Obwieszczenia Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. (Dz. Urz. MI z dnia 27 września 2010 r.)]
- wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego [Rozporządzenie z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. 2005, nr 177, poz. 1468).]

Nie zostały ustalone nowe wzory załączników formularzy o zwrot VAT dla uprawnionych do zwrotu na zasadach praw nabytych lub według nowych zasad po 31 grudnia 2013 r. Należy kależy z wniosków dostępnych do tej pory.   Należy pamiętać, że w formularzu VZM-1/C można ująć tylko te faktury, które zostały wystawione w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r.
VZM-1/B (4) (od 2014) Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 22%

Urząd Skarbowy może osobie fizycznej zwrócić część wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych jeżeli m.in. osoba ta złoży odpowiedni wniosek o taki zwrot na formularzu VZM-1 wraz z załącznikami (VZM-1/A, VZM-1/B lub VZM-1C) i udokumentuje zakup tych materiałów odpowiednimi fakturami.

Wypełnianie wniosku VZM-1 należy rozpocząć od wypełnienia załączników, które stanowią wykaz faktur, z tytułu których wnosimy o zwrot części VAT.
Jeśli osoba fizyczna dokonywała zakupów materiałów budowlanych i jest w posiadaniu faktur wystawionych przed dniem 1 stycznia 2011 r. opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 22% i nie odliczała tych wydatków w ramach ulgi mieszkaniowej PIT, to powinna je ująć na  załączniku VZM-1/B.
Załącznik VZM-1/A wypełniamy jedynie wtedy, gdy w związku z inwestycją skorzystaliśmy z ulgi mieszkaniowej w PIT za lata 2004-2005. Wskazujemy w nim te faktury, które stanowiły podstawę do ulgi mieszkaniowej.
Załącznik VZM-1/C natomiast stanowi wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych w PIT opodatkowanych VAT wg stawki 23% (wystawionych po dniu 1 stycznia 2011 r.)
 
Do poprawnego wypełnienia formularza VZM-1/B przydatne będą:
- wykaz materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT [Załącznik do Obwieszczenia Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. (Dz. Urz. MI z dnia 27 września 2010 r.)]
 
- wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego [Rozporządzenie z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. 2005, nr 177, poz. 1468).]

 

Nie zostały ustalone nowe wzory załączników formularzy o zwrot VAT dla uprawnionych do zwrotu na zasadach praw nabytych lub według nowych zasad po 31 grudnia 2013 r. Należy kależy z wniosków dostępnych do tej pory.   Należy pamiętać, że w formularzu VZM-1/B można ująć tylko te faktury, które zostały wystawione w okresie od 1 maja 2004 r. do 31 grudnia 2010 r.
VAT-26 (1) Informacja o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej

Druk VAT-26 stanowi deklarację, co do przeznaczenia pojazdu stanowiącego składnik majątku przedsiębiorstwa wyłącznie dla celów prowadzonej działalności. Złożenie deklaracji wymagane jest w przypadku pojazdów, w stosunku do których podatnik zmuszony jest również prowadzić ewidencję przejechanych kilometrów, czyli w przypadku wszystkich pojazdów samochodowych (osobowych i innych niż osobowe), poza pojazdami specjalnymi lub pojazdami, które konstrukcyjnie przeznaczone są wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. W obu tych przypadkach podatnik nie musi deklaracji składać. Do pojazdów specjalnych należą:

agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy


Dodatkowo, pojazdami specjalnymi są również:

Pojazd pogrzebowy, Bankowóz (typu A i B)


- jeżeli mają 1 rząd siedzeń i dopuszczalna masa całkowita jest większa niż 3t.

Od 1 czerwca 2014 r. powyższe pojazdy są uznawane za pojazdy specjalne nawet w przypadku, gdy ich dopuszczalna masa całkowita jest większa niż 3 t. Od tej daty nie ma również warunku ilości rzędów siedzeń. Do pojazdów specjalnych od 1 czerwca 2014 r. zaliczać należy też pojazdy – pomoc drogowa, pod warunkiem, że posiadać będą nadwozie przystosowane do przewożenia pojazdów. W przypadku bankowozu typu A i B oraz pojazdu pogrzebowego  warunkiem jest, by przedmiotem działalności podatnika wykorzystującego te pojazdy były usługi pogrzebowe lub transport wartości pieniężnych.

Zmiana i poszerzenie ilości pojazdów specjalnych wynika z rozporządzenia w sprawie przypadków, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.  

Do pojazdów o przeznaczeniu do działalności, które również nie wymagają druku VAT-26 oraz prowadzenia ewidencji należą:

pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;  pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;


VAT-26 i ewidencji nie wymagają również samochody konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą.

Złożenie druku oraz prowadzenie ewidencji oraz sposób wykorzystywania przez podatnika powyższych pojazdów wyłącznie dla celów działalności pozwala im na odliczanie 100% podatku VAT od nabycia i używania tych pojazdów (w tym od umów leasingu, najmu, części eksploatacyjnych czy napraw).

VAT-26 składać należy w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami. W przypadku niezłożenia w terminie informacji, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia natomiast w przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany do aktualizacji informacji najpóźniej przed dniem, w którym dokonuje tej zmiany.

FVAT(n-1poz) Faktura VAT netto (1 pozycja) - darmowa Ten formularz faktury netto (dla jednej pozycji/ jednego produktu lub usługi) wygodnie wypełnisz za darmo przy użyciu kreatora o nazwie 'FAKTURA VAT NETTO'. Do korzystania z tego formularza oraz innych kreatorów faktur wymagane jest posiadanie wersji 3.0 programu lub wyższej.

 

Podatnicy zobowiązani są dokumentować wykonywanie czynności wystawiając w tym celu faktury VAT (netto). Opodatkowanie podatkiem VAT oznacza, że najpierw wyznacza się podstawę naliczenia podatku (kwotę netto), a następnie wylicza się podatek według właściwej stawki. Tak samo wyglądać musi faktura VAT, która powinna zawierać odpowiednie pozycje i być potwierdzeniem faktycznie przeprowadzonych przez podatnika czynności.

Zasada ogólna:
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
- sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika (podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze) lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
- sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż podatnik VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o innym charakterze;
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany powyżej;
- otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności opodatkowanych, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 - czyli w terminie wystawienia faktury, nie później jednak niż z upływem terminu płatności, z tytułu określonych w nim czynności, m.in. świadczenia usług: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (usługi porządkowe, dot. nieczystości i sprzątania itp.), najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej,

Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku podmiotowo (113 ust. 1 i 9) i przedmiotowo (art. 43, 82 ust 3). W takim przypadku podatnik może wystawić w miejsce faktury VAT – rachunek lub zaniechać wystawiania dokumentu.

Zasada szczególna – na żądanie:
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
- czynności opodatkowane oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 (o których była mowa powyżej) - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ogólnego obowiązku ich wystawiania,
- sprzedaż zwolnioną podmiotowo lub przedmiotowo, z wyjątkiem, gdy chodzi o rolnika ryczałtowego wystawiającego faktury w związku z czynnościami wykonywanymi na zasadzie VAT-RR.
Jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Standardowa faktura VAT powinna zawierać:

datę jej wystawienia, kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, imiona, nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku (a gdy rozlicza transakcje wewnątrzwspólnotowe - numer dla celów takich transakcji), numer za pomocą, którego nabywca jest zidentyfikowany dla podatku (a gdy rozlicza transakcje wewnątrzwspólnotowe - numer dla celów takich transakcji), datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, nazwę towaru lub usługi, miarę i ilość (liczbę) sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług, cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto), kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto, wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto), stawkę podatku, sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną z podatku, kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku, kwotę należności ogółem.

Podatnik powinien pamiętać, że możliwe jest wystawianie faktury zbiorczej, dotyczącej wielu czynności dokonywanych w danym miesiącu. Od 1 stycznia 2014 r. faktury wystawia się w terminie:
- Standardowym - nie później niż 15go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę,
- 30 dni od dnia wykonania usług – usługi budowlane i budowlano montażowe,
- 60 dni od wydania towarów – dostawa książek drukowanych – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów drukowanych,
- 90 dni od wykonania usług – drukowanie książek drukowanych – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów drukowanych,
- 120 dni od pierwszego dnia wydania towarów – gdy przewidywane jest rozliczenie zwrotów wydawnictw,

Możliwe jest również wystawianie faktur przed wykonaniem czynności, nie wcześniej niż 30 dnia przed:
- dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi,
- otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.

Istnieją wyjątki od powyższej zasady, dotyczące faktur wskazujących czynności wykonywanych w okresach rozliczeniowych.

W przypadkach faktur wystawianych na żądanie nabywcy, fakturę wystawia się:
- w terminach wskazanych powyżej (do 15 następnego miesiąca lub 30, 60, 90, 120 dnia od danej czynności - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty;
- nie później niż 15go dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie powyższego miesiąca.

FVAT(n) Faktura VAT netto (liczona od cen jednostkowych netto) Ten formularz faktury netto (dla kilku pozycji/produktów lub usług) wygodnie wypełnisz przy użyciu kreatora o nazwie 'FAKTURA VAT NETTO'. Do korzystania z tego formularza oraz innych kreatorów faktur wymagane jest posiadanie wersji 3.0 programu fillUp lub wyższej.

 

Podatnicy zobowiązani są dokumentować wykonywanie czynności wystawiając w tym celu faktury VAT (netto). Opodatkowanie podatkiem VAT oznacza, że najpierw wyznacza się podstawę naliczenia podatku (kwotę netto), a następnie wylicza się podatek według właściwej stawki. Tak samo wyglądać musi faktura VAT, która powinna zawierać odpowiednie pozycje i być potwierdzeniem faktycznie przeprowadzonych przez podatnika czynności.

 

Zasada ogólna:
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
- sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika (podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze) lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
- sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż podatnik VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o innym charakterze;
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany powyżej;
- otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności opodatkowanych, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 - czyli w terminie wystawienia faktury, nie później jednak niż z upływem terminu płatności, z tytułu określonych w nim czynności, m.in. świadczenia usług: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (usługi porządkowe, dot. nieczystości i sprzątania itp.), najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej,

Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku podmiotowo (113 ust. 1 i 9) i przedmiotowo (art. 43, 82 ust 3). W takim przypadku podatnik może wystawić w miejsce faktury VAT – rachunek lub zaniechać wystawiania dokumentu.

Zasada szczególna – na żądanie:
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
- czynności opodatkowane oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 (o których była mowa powyżej) - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ogólnego obowiązku ich wystawiania,
- sprzedaż zwolnioną podmiotowo lub przedmiotowo, z wyjątkiem, gdy chodzi o rolnika ryczałtowego wystawiającego faktury w związku z czynnościami wykonywanymi na zasadzie VAT-RR.
Jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Standardowa faktura VAT powinna zawierać:

datę jej wystawienia, kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, imiona, nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku (a gdy rozlicza transakcje wewnątrzwspólnotowe - numer dla celów takich transakcji), numer za pomocą, którego nabywca jest zidentyfikowany dla podatku (a gdy rozlicza transakcje wewnątrzwspólnotowe - numer dla celów takich transakcji), datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, nazwę towaru lub usługi, miarę i ilość (liczbę) sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług, cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto), kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto, wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto), stawkę podatku, sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną z podatku, kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku, kwotę należności ogółem.

Podatnik powinien pamiętać, że możliwe jest wystawianie faktury zbiorczej, dotyczącej wielu czynności dokonywanych w danym miesiącu. Od 1 stycznia 2014 r. faktury wystawia się w terminie:
- Standardowym - nie później niż 15go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę,
- 30 dni od dnia wykonania usług – usługi budowlane i budowlano montażowe,
- 60 dni od wydania towarów – dostawa książek drukowanych – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów drukowanych,
- 90 dni od wykonania usług – drukowanie książek drukowanych – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów drukowanych,
- 120 dni od pierwszego dnia wydania towarów – gdy przewidywane jest rozliczenie zwrotów wydawnictw,

Możliwe jest również wystawianie faktur przed wykonaniem czynności, nie wcześniej niż 30 dnia przed:
- dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi,
- otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.

Istnieją wyjątki od powyższej zasady, dotyczące faktur wskazujących czynności wykonywanych w okresach rozliczeniowych.

W przypadkach faktur wystawianych na żądanie nabywcy, fakturę wystawia się:
- w terminach wskazanych powyżej (do 15 następnego miesiąca lub 30, 60, 90, 120 dnia od danej czynności - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty;
- nie później niż 15go dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie powyższego miesiąca.

FVKOR(n) (od 2014) Faktura korygująca VAT netto

Fakturę korygującą wystawia się gdy:

udzielono obniżki ceny w formie rabatu, z tytułu wcześniejszej zapłaty, udzielono opustów i obniżek cen, po dokonaniu sprzedaży, dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, otrzymanych wcześniej całości lub części zapłaty dokonanych przed dokonaniem czynności, podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

 

Faktura korygująca powinna zawierać od 2014 r.:

wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA"; numer kolejny oraz datę jej wystawienia; dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

o   datę wystawienia;

o   kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;o   imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

o   numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem stosowania numeru NIP-UE;

o    numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem stosowania numeru NIP-UE;

o   datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;

o   nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;

przyczynę korekty; jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej; w przypadkach innych niż korekta podstawy opodatkowania lub stawka podatku - prawidłową treść korygowanych pozycji.

 

Dopuszczalne jest stosowanie również faktur korygujących rabatowych dotyczących wszystkich pozycji. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca:

powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust lub obniżka; może nie zawierać:

o   numeru, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem posługiwania się NIP-UE;

o   datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;

o   nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą.

FV-W Faktura wewnętrzna / Dokument wewnętrzny

Obowiązek wystawiania faktury wewnętrznej dotyczył do 2013 r. podatników dokonujących:

nieodpłatnej dostawy towarów zrównanej z odpłatną, nieodpłatnego świadczenia usług zrównanego z odpłatnym, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla którego podatnikiem jest nabywca, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest usługobiorca.

Od 2013 r. obowiązek wystawiania faktur wewnętrznych ustąpił miejsca ich dobrowolnemu wystawianiu. Podatnik ma prawo, lecz już nie obowiązek dokumentowania powołanych powyżej czynności fakturą wewnętrzną. Nie ma również wskazanych jednoznacznych zasad wystawiania takich dokumentów. W praktyce dokument taki powinien obecnie przyjmować nazwę dowodów wewnętrznych i stanowić dokument służący jedynie polityce jednostce i prawidłowemu rozliczaniu podatków i czynności inter company.
Miejsce wystawiania dowodów wewnętrznych zajmują obecnie dokumenty zewnętrzne – faktury przekazywane przez kontrahenta (w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy i świadczenia usług opodatkowanych odpowiednio u nabywcy lub usługobiorcy) lub wewnętrzne dokumenty księgowe, wystawiane dowolnie (nieodpłatna dostawa lub świadczenie usług zrównane z odpłatnymi). W skrajnym przypadku dowód wewnętrzny może być w ogóle nie wystawiany, przy czym jedynym obowiązkiem podatnika jest wykazać należny podatek od transakcji na deklaracji VAT oraz wpłacić go na rzecz organu podatkowego.    
Faktura wewnętrzna wystawiana jest w kwocie netto i do tej wartości dodawany jest, naliczany przez podatnika podatek VAT na zasadzie samoopodatkowania. Nie ma możliwości wystawiania faktur VAT na zasadach marży lub faktur przez podatników nieopodatkowanych VAT (dawniej – rachunków uproszczonych) w przypadku transakcji rozliczanych na zasadzie samoopodatkowania. Wszystkie te czynności pozostają bowiem poza zakresem rozliczeń fakturą wewnętrzną.

Ostatnio na forum

Eksperci portalu infor.pl

Nasz Świat

Portal dla Polaków we Włoszech

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »